年度所得税汇算清缴(小规模纳税人汇算清缴时间)
发布时间:2020/12/24 04:07:04 点击:2

最全面的企业所得税汇算清缴策略,无怨无悔

在过去的一年里,国家税务总局先后出台了一系列企业所得税减免政策,这些政策也与企业的结算和支付密切相关。下面,大叔先和大家一起了解一下小型微利企业所得税汇算清缴!

2018年度汇算清缴适用的政策

(一)文件依据

《财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税[2018]77号)规定,自2018年起,“将小型微利企业年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元,将年度应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业收入减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。”即小型微利企业需要区分工业企业和其他企业,满足以下条件:

首先,工业企业需要满足:

从事国家不限制或禁止的行业,从业人员少于或等于2018年度汇算清缴时,总资产少于或等于100人,年应纳税所得额少于或等于100万元

除此之外的其他企业需要满足以下要求:

从事国家不限制或禁止的行业,从业人数小于或等于3000万元,总资产小于或等于80人,年应纳税所得额小于或等于1000万元

100万元

《国家税务总局 关于修订《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》《部分表格样式及填写说明公告》(国家税务总局公告2018年第57号)修订了2017年度申报表的部分表格;此外,《国家税务总局 关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》(国家税务总局公告2018年第58号)规范了小微企业的年度报告要求,主表基本信息表中“基本经营情况”部分为必填项。其他是可选的和免税的。进一步减轻小型微利企业的纳税申报负担,简化申报手续。

(二)报表填报

2019年1月1日起适用的政策

根据国务院进一步推进减税、减费的精神,财政部、国家税务总局发布《关于对小微企业实行普惠性减税、免税政策的通知》(财税〔2019〕13号),文件规定:“对小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减征25%的应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%的税率征收企业所得税,税率为20%。”

财税[2019]13号的实施期限为2019年1月1日至2021年12月31日。也就是说,从2019年第一季度开始,企业可以按照新的小微标准进行判断,符合要求的可以享受小微减免。

与之前出台的财税[2018]77号相比,新发布的财税[2019]13号还规定小微企业必须从事国家不限制或禁止的行业。同时,新文件还对小微企业的标准做了一些调整。

第一,工业企业和其他企业没有区别,所有企业的职工人数、总资产和年应纳税所得额都是按照统一的标准判断的。

第二,员工人数提高到300人。

三是总资产标准提高到5000万元。

四是年应纳税所得额标准提高到300万元。

我们再举一个小例子来研究税收减免的计算。

假设一个企业从事的行业不受国家限制或禁止。从业人数和总资产分别低于300万元和5000万元,年应纳税所得额280万元。减免税的计算分为以下步骤:

第一步,不超过100万元的部分按25%计入应纳税所得额,然后按照20%的税率计算税额,即100万元乘以25%再乘以20%,等于5万元。

第二步,180万元中超过100万元的部分按50%计入应纳税所得额,然后在t

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