金融企业的税收筹划(增值税税收筹划的方法)
发布时间:2020/12/25 19:33:32 点击:2

企业常用的税收筹划方法有哪些?

税收筹划是在法律允许的范围内合理减轻纳税人税负的经济行为。企业税收筹划作为一种“双向选择”,既要求企业依法纳税、履行纳税义务,又要求税务机关严格依法纳税。

企业税收筹划对于减轻企业税负、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化、维护自身合法权益具有重要意义。企业在实际生产经营过程中,可以采用以下六种方法进行税收筹划。

利用税收优惠政策开展税务筹划

选择投资区域和行业

税收筹划的一个重要条件是投资不同的地区和行业享受不同的优惠政策。

目前,企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主体、以区域优惠为补充、以社会进步为考量的税收优惠新格局。地区税收优惠只保留了西部开发的税收优惠政策,其他地区的优惠政策已经取消。

工业税收优惠主要体现在:促进技术创新和科技进步,鼓励基础设施建设,鼓励农业发展和环境保护及节能。因此,企业利用税收优惠政策进行税收筹划,主要体现在三个方面:低税率和降低收入、产业投资税收优惠、就业安置优惠政策。

合理利用企业的组织形式

进行税务筹划

在某些情况下,企业可以合理利用企业的组织形式来规划自己的纳税。如企业所得税法合并后,遵循国际惯例,将企业所得税作为界定纳税人的标准,原内资企业所得税独立核算标准不再适用。同时规定,具有法人资格的分支机构应向总行征收统一税款。

不同的组织形式使用独立纳税和合并纳税,会对总行的税负产生影响。企业可以通过选择分支机构的组织形式,利用新规定进行有效的税收筹划。

企业在组织形式上有两种选择:子公司和分公司。其中,子公司是具有独立法人资格的实体,可以承担民事法律责任和义务;但公司是不具有独立法人资格的实体,需要其总行承担法律责任和义务。企业形式需要考虑的因素主要有:分支机构的盈亏、分支机构是否享受优惠税率等。

利用折旧的方法

进行税务筹划

折旧是将价值转移到成本或期间费用中以弥补固定资产损失的部分。折旧与当期成本、费用、利润和应纳所得税直接相关。

折旧具有抵税功能,不同的折旧方法会产生不同的所得税。因此,企业可以利用折旧法进行税收筹划。

利用存货计价的方法

进行税务筹划

存货是确定主营业务成本核算的重要内容,对产品成本、企业利润和所得税影响很大。企业所得税允许企业采用先进先出法、加权平均法或个别计价法确定发出存货的实际成本,但不允许采用后进先出法。

选择不同的存货计价方式会导致销售商品成本和期末存货成本不同,产生不同的企业利润,进而影响各期的所得税金额。企业应根据不同的纳税期和不同的损益选择,选择不同的存货计价方法,以充分发挥成本费用的抵税效果。

利用收入确认时间的选择

进行税务筹划

销售方式的不同选择对企业资本流入和收益实现的影响不同,不同的销售方式在税法上确认收益的时间也不同。通过选择销售方式,控制收入确认时间,合理归属收入年度,就可以获得经营活动中延期纳税的税收。

支出是应税收入的递减因素。在税法允许的范围内,尽量收取当期费用,减少应纳所得税,合法延期纳税时间以获得税收利益。

企业所得税中允许税前扣除的费用分为三类:

一、允许据实全额扣除的项目包括合理的工资薪金、企业依照法律、行政法规的有关规定提取的环境保护和生态恢复专项资金、金融机构贷款利息支出等。

二是以部分扣除为目的有比例限制,包括公益捐赠费用、业务招待费、广告费、工会经费、三项经费等。企业应控制这些费用的规模和比例,使其保持在可抵扣范围内,否则企业的税收负担会增加。

第三,允许增加扣除项目,包括企业开发研究费用和企业为安置残疾人支付的工资。企业可以考虑适当增加此类支出的金额,以充分发挥其在税收减免中的作用,减轻企业的税收负担。

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