外贸企业税收筹划(外贸公司进口合理避税)
发布时间:2021/01/05 14:26:11 点击:2

【税收筹划】利用补偿贸易的避税筹划方法

补偿贸易是指外国投资者提供技术设备和必要的材料,我们生产,然后将生产出来的产品卖回,以偿还外国投资者技术设备价格的贸易方式。

补偿贸易进出口中,有很多避税的机会和可能性。补偿贸易避税法是指企业利用补偿贸易、“三比一补充”和进料加工的机会,逃避缴纳进口税、出口税、产品税和增值税。

以下是来料加工、补偿贸易、进口料件加工、技贸结合的避税机会。

来料加工,又称对外加工装配业务,是指外商提供的全部或部分原材料、辅助材料、元器件、零部件、配套件、包装材料以及必要时提供的加工设备,由我加工单位按外商要求加工装配,由外商销售。我们收取必要的加工费,即外国投资者提供的定价设备的价格,业务由我们的劳务报酬偿还。来料加工进口料件可免征进口关税,产品税和增值税的征收范围为:

(1)外商提供的料件全部或部分加工回销出口;

(2)加工出口产品生产过程中消耗的燃料油;

(3)生产所需的进口机械设备、质量检验仪器、安全和防污染设备、工厂使用的非国产装卸设备;

(4)外国投资者为加强管理而提供的微型计算机、闭路电视系统、传真机等设备;

(5)用于加固和安装机器的合理数量的材料。

来料加工出口产品免征出口税。企业通过上述五种合法渠道搭便车避税。补偿贸易项下,外商提供进口材料设备所需的机器、设备、质检设备和装卸设备,以及在中国境内不能生产的厂区使用的装卸设备,以及用于安装和加固机械设备的合理数量的材料,可免征进口税、产品税和增值税。

饲料加工是指国内有关经营单位用外汇购买进口的原料、材料、零部件、配件、包装材料,加工后将成品运回出口的业务。由于为加工和出口饲料加工货物而进口的材料和零件不受品种或出口成品中所含材料和零件总值的百分比的限制,可免征进口税、产品税和增值税。这样,很多企业以避税为目的,对加工过程中产生的副产品和因其他原因不能出口内销的零部件,逃避缴纳进口税和增值税。

技术与贸易结合是指以大量进口商品为筹码,引进按一般贸易不能引进的先进技术,使进口贸易与进口技术紧密结合。对实行技术贸易结合需要进口的成套备件,不按整机,按零部件税率征收进口税。如果《海关进出口税则》中没有列出备件的税率,则按整机税率的1/3征税。进口成套零部件,进口环节的产品税和增值税按中国产品税

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